内部控制中采购与付款循环工作底稿（二）【审计实务】

1、 采购与付款循环穿行测试——与采购材料有关的业务活动控制

2、采购与付款循环穿行测试——比较采购信息报告与相关文件（请购单）是否相符的业务活动的控制

注：A公司的采购订单，直接以请购单为依据

3、采购与付款循环穿行测试——与应付账款调节表有关的业务活动的控制

4、采购与付款循环穿行测试——与银行存款余额调节表有关的业务活动的控制

5、采购与付款循环穿行测试——与供应商档案更改记录有关的业务活动的控制

6、采购一付款循环穿行测试——与供应商档案的及时更新有关的业务活动的控制

注：（评价结果中的有关事项说明）

A公司规定应由出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给财务部长WL复核，财务部长WL在银行存款余额调节表中签字作为其复核证据。

我们随机抽取A公司2017年4月银行存款余额调节表进行检查，发现该调节表由出纳员编制，财务部长WL已复核并签字确认。我们向出纳员进行了解，她解释因企业计处主任SM临时出差，未安排由其他人员完成此项工作，她本人核对了银行存款日记账和银行对账单，并编制了银行存款余额调节表，她已将该调节表送交财务部长WL复核，财务部长WL浏览后认为差异并不重大，随即签字并返还给她，并且，她认为其他月份也存在这样的情况。

2018年1月7日，我们就该情况与财务部长WL和企业会计处主任SM进行了沟通，并得到他们确认。

我们认为该项控制并未得到执行，拟将该项内部控制重大缺陷列入与治理沟通事项，并在执行货币资金实质性测试时详细检查调节事项，以获取足够的保证程序支持我们将发表的审计意见。