行政事业单位审计应把握的几个要点

格桑花开

收藏于 : 2022-09-16 16:07   被转藏 : 2   

杨超 刘杨
构建财政审计大格局是财政审计发展的内在要求和必然趋势，是审计事业发展的客观要求，而行政事业审计是财政审计的重要组成部分，搞好行政事业审计是提高财政资金使用效率、促进行政效能和提升财政审计质量的基础。笔者结合自己的审计体会，从非税收入、专项资金两方面入手，谈谈行政事业性单位的一些审计要点，以兹与同仁共勉。
一、非税收入审计要点
（一）在非税收入征收环节，行政事业性收费项目、标准和内容的多样性，存在问题的可能性较大。审计人员要做好审前准备工作，到财政、税务、物价等部门摸清被审计单位收费项目、标准及收费票据的领用和核销情况，认真研读相关法律法规，审查收费的合法性。要注意取消和暂停征收的行政事业性收费项目是否仍在违规征收，如：对海洋与渔业局审计时，渔业船舶登记（含变更登记）费已纳入免征范围。
（二）在非税收入管理环节，根据会计凭证、票据存根等财务资料审查被审计单位票款的一致性。审计人员要关注非税收入是否足额、及时上缴非税系统或国库，另外要注意，收取非税收入与上缴非税系统或国库期间，被审计单位将收费存放在哪里，有无公款私存甚至私设“小金库”的问题。
（三）收支两条线政策执行情况。关注被审计单位是否执行“单位开票，银行代收，财政统管”的征管制度，是否严格执行收费、基金和罚没收入“票款分离、罚缴分离”的规定，是否从根本上规范收费、基金和罚没收入收缴行为，从而避免资金的截留、挤占、挪用和坐收坐支。
二、专项资金审计要点
（一）在专项资金使用环节，要关注挤占挪用专项资金的问题。由于部分行政事业单位预算环节不严谨，对申请专项资金缺乏整体规划，导致预算编制与预算执行脱节，产生挤占挪用专项资金的问题。在审计某行政事业单位年初预算和年度追加预算中发现，省财政共安排该单位5个专项活动，并拨付213.9万元的专项资金，该单位实际只开展3个专项活动，财政预算安排的未开展的2个专项活动资金143万元，其中75.1万元用于其他专项活动经费，另外67.9万元用于办公经费或其他活动支出。
（二）在专项资金的拨付环节，要关注滞留专项资金的问题。部分行政单位违反专项资金管理规定，未及时、足额地将专项资金拨付到位，影响资金使用效益。审计人员应深刻分析滞留原因，是客观原因还是主观原因，是“掉以轻心”还是“有意为之”，是因为项目前期论证不充分无法实施、进展缓慢、验收不及时还是因为领导不重视、财务人员未及时把关等，在搞清楚原因的基础上，才能更准确地为问题定性，提出更具有针对性的审计建议。
（三）关注专项资金的项目实施和效益情况，一是利用宏观经济与社会指标分析项目是否达到预期目标，是否发生项目闲置、工程质量低劣、效益低下以及损失浪费的问题；二是利用财务、经济、技术能力指标，如投资回收期、获利能力、财务净现值等，分析项目运行后的经济效益情况，如是否带动就业、增加产值、拉动周边和相关产业的成长和区域规模经济的形成等。三是审查项目是否进行竣工决算验收，项目的实际投资与预算之间的差额，有无擅自扩大或缩小项目规模，造成项目投产后的经济效益低下等问题。
三、“八项规定”审计要点
（一）审查招待费时，应关注以下几点:报销手续是否齐全，接待费报销凭证是否包括财务票据、派出单位公函、公务接待审批单和接待清单，对无公函的公务活动一律不予接待；关注是否存在向下属单位转移招待费的问题，对于存在下属单位的行政事业单位往往向下转移招待费用，掩饰其招待费总额，年底再以补助经费、拨出经费等名义补助给下属单位；接待行为是否存在违规开支问题，重点审查是否存在单次消费金额较大，是否存在以菜代烟的问题，是否存在中餐饮酒的问题，辨别有无违规吃请、超标准接待、陪同人员过多等问题。
（二）审查会议费时，应关注以下几点：报销手续是否齐全，报销时是否提供了会议通知、实际参会人员名单、会议服务单位提供的费用原始明细单据,以及应报批会议的批复文件等凭证；会议费内容是否符合规定，有些单位将一些会议以外的接待费用混在会议费用中报销，隐瞒了招待费用真实性，同时关注是否存在组织参会人员游览或与会议无关的参观活动，是否在定点饭店以外的高级饭店或旅游风景名胜区度假村宾馆饭店召开会议，自行确定会议地点，抬高会议接待标准、增加会议费用的问题。
（三）审查培训费时，应关注以下几点：报销手续是否齐全，
报销时是否提供了培训通知、实际参训人员签到表、讲课费签收单以及培训机构出具的原始明细单据、电子结算单等凭证；培训费内容是否符合规定，有无使用旅游社、商服公司开具大额会务培训费票据，辨别有无公款旅游、购买礼品纪念品等超范围列支培训费问题。
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