已纳入增值税FaPiao管理新系统的纳税人是否可以领用通 用定额FaPiao和手工FaPiao（百元版）？

已纳入增值税发票管理新系统的纳税人是否可以领用通 用定额发票和手工发票(百元版)?

答：已纳入增值税发票管理新系统的纳税人应按照规定使用增值税专用发票、增值税普 通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票;对于确有需求如不便使用税控系统开 票、小额收费等使用增值税发票管理新系统的纳税人可以向主管国税机关申请领用通用定额 发票或通用手工发票(百元版)。

一、内部控制的含义和要素（★★★）

（一）内部控制的含义

内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，

由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

（二）内部控制的要素

五要素：控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督 1．控制环境；

（1）对诚信和道德价值观念的沟通与落实。

（2）对胜任能力的重视。

（3）治理层的参与程度。

（4）管理层的理念和经营风格。

（5）组织结构及职权与责任的分配。

（6）人力资源政策与实务。

【注意 1】控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、 认识和措施。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。财务报表层次的重大错报风险通常源自于薄弱 的控制环境。虽然令人满意的控制环境并不能绝对防止舞弊，控制环境本身并不能防止、发现和纠正重大 错报，但却有助于降低发生舞弊的风险。

2．风险评估过程；

3．与财务报告相关的信息系统与沟通；

4．控制活动；

（1）授权：包括一般授权和特别授权（如重大资本支出和股票发行）。

（2）业绩评价：

①被审计单位分析评价实际业绩与预算的差异；

②综合分析财务数据与经营数据的内在关系；

③将内部数据与外部信息来源相比较；

④评价职能部门、分支机构或项目活动的业绩（如银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类 型的审批和收回）；

⑤对发现的异常差异或关系采取必要的额度调查与纠正措施。

（3）信息处理；包括信息技术的一般控制和信息技术的应用控制。

（4）实物控制：包括资产和记录的安全保护措施、访问计算机程序和数据文件设置授权和定期盘点 并将盘点记录与会计记录相核对。

（5）职责分离：至少做到交易授权、交易记录、资产保管分离。当信息技术运用信息系统时，职责 分离可以通过设置安全控制来实现。

【注意 2】了解控制活动的重点是考虑一项控制单独或连同其它控制活动，是否能够以及如何防止或 发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报。

5．对控制的监督。

【例题 6-单选题】在下列各项中，不属于内部控制要素的是（）。（2009 年） A．控制风险

B．控制活动 C．对控制的监督 D．控制环境

【答案】A

【解析】选项 C 不正确。内部控制要素包括：控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、 对控制的监督。

【例题 7-单选题】下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。（2014 年） A．控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响 B．有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报 C．有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险 D．财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷

【答案】B

【解析】选项 B 错误。控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的 重大错报。

【例题 8-多选题】下列活动中，注册会计师认为属于控制活动的有（）。（2010 年） A．授权

B．业绩评价 C．风险评估 D．职责分离

【答案】ABD

【解析】控制活动包括：授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离